Отчет по прибыли за 1 кв. Заполнение декларации по налогу на прибыль

С 2017 года действует новая форма декларации по налогу на прибыль, которую следует заполнять уже за 2016 год. В статье предлагаем скачать бланк декларации в формате excel бесплатно, а также заполненный образец за 2016 года.

Необходимость в подготовке нового бланка возникла в связи с внесением ряда изменений в налоговое законодательство.

Новая форма декларации утверждена приказом ММВ-7-3/572@ от 19.10.16. Данный приказ содержит не только бланк, но и порядок его заполнения с приложениями, а также электронный формат декларации.

Изменения внесены в отдельные листы декларации. Обновлены некоторые разделы, внесены дополнительные поля. В частности введены строки для отражения торгового сбора для плательщиков, возможность по редактированию базы по налогу на прибыль по сделкам в взаимозависимыми лицами, повышение ставки в отношении дивидендов, а также ряд других изменений.

Декларация по налогу на прибыль новый бланк 2017 скачать бесплатно в excel — .

Срок сдачи декларации по налогу на прибыль — в течение первых 28 дней с момента завершения периода, за который заполняется отчет.

Сроки сдачи декларации по прибыли в 2017 году:

• 28 марта 2017 года — за 2016 год;
• 28 апр. — за 1 кв. 2017г.;
• 28 июля — за полугодие 2017г.;
• 28 октября — за 9 мес. 2017г.

Декларацию нужно подать в электронном виде, если средняя численность работников за прошедший год составляет 100 и более человек, в противном случае допускается подача отчета на бумаге.

Место подачи декларации — отделение ФНС, где организация стоит на учете. При наличии подразделений обособленного типа сдавать декларацию нужно также по месту расположения каждого подразделения.

Образец заполнения декларации по налогу на прибыль за 2016 год

Прежде чем приступить к заполнению годового отчета, необходимо определить с тем, какие листы нужны организации для отражения имеющихся сведений.

Декларация представлена титульным листов, семью листами и приложениями.

Заполнять нужно только те листы декларации, по которым имеются сведения для отражения. Незаполненные разделы и листы подавать в ФНС не нужно.

Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль следующий:

1. оформляется титульный лист с общими сведениями;
2. заполняются приложения с 3-го по 5-й к листу 02, если организации это необходимо;
3. заполняются последовательно листы 3, 4, 5 и 7, если нужно;
4. вносятся данные в первое и второе приложения к декларации;
5. заполняются два первых приложения к листу 02;
6. если оформлены 3 или 4 лист, то заполняется подраздел 1.3 к разделу 1;
7. подготавливается лист 02 на основании заполненных ранее страниц декларации;
8. заполняются подразделы 1.1 и 1.2 к разделу 1 при уплате ежемесячных авансов;
9. заполняется подраздел 1.1 к разделу 1 при уплате квартальных авансов.

Образец заполнения декларации по прибыли за 2016 год представлен ниже. Данный образец соответствует организации, которая платит ежеквартальные авансовые платежи и является плательщиком торгового сбора, который принимается к уменьшению налога на прибыль.

Подробное заполнение новой формы декларации можно найти в Порядке заполнения, приложенного к указанному выше приказу ФНС. Скачать данный порядок можно по ссылке ниже.

Организация, которая:

• не имеет обособленных подразделений,
• не имеет доходов, с которых налоговый агент удерживает налог,
• не платит налог с прибыли по ставкам, отличным от указанных в ст.284 НК РФ,
• не совершает операций, результат которых учитывается в особом порядке,
• не является НПФ,
• не получает целевое финансирование и благотворительную помощь,
• не осуществляет самостоятельную корректировку налоговой базы,
• не получает прибыль от КИК

должна выполнить оформление декларации в следующей последовательности.

4 квартал 2018 года подходит к концу, пора готовится к сдаче отчетности, не забывая и о ежемесячных отчетах. Вот таблица где есть сроки сдачи отчетности за 4 квартал 2018 года, которые установлены законодательством.

Мы подготовили для вас удобную таблицу со сроками и наименованиями налоговой отчетности, в которой также приведены ссылки на инструкции по работе с программой БухCофт при заполнении отчетных форм.

Воспользуйтесь персональным календарем бухгалтера от программы "БухСофт". Узнайте актуальные сроки сдачи отчетности, перечисления налогов и страховых взносов, а также выплат работникам. Вы можете сформировать календарь для себя. Тогда программа пришлет напоминания о важных датах на адрес вашей электронной почты. Попробуйте бесплатно:

Получить персональный календарь

Таблица отчетности за 4 квартал 2018 года

Сроки сдачи декларации (расчета)		Наименование отчетности	Кто должен представить	Как заполнить с помощью Бухсофт
на бумаге	электронно
Не сдается	до 25.01.2019	Декларация по НДС за 4 квартал 2018 года	Компании, уплачивающие НДС (в том числе, налоговые агенты по НДС) и лица, перечисленные в п. 5 ст. 173 НК РФ
до 28.03.2019 (организации, перечисленные в п. 3 ст. 80 НК РФ)	до 28.03.2019	Декларация по налогу на прибыль за 2018 год	Компании на ОСН (при уплате ежеквартальных авансов)
до 30.01.2019 (если численность сотрудников не более 25 человек)	до 30.01.2019	Расчет по страховым взносам за 2018 год	Все компании и ИП - плательщики страховых взносов
до 21.01.2019 (если численность сотрудников не более 25 человек)	до 21.01.2019	Форма 4-ФСС за 2018 год	Работодатели* и страхователи по обязательному соцстрахованию (организации или ИП со свидетельством страхователя, но без работников)
до 01.04.2018 (если численность сотрудников не более 100 человек)	до 01.04.2019	Декларация по налогу на имущество за 2018 год	Организации, которые уплачивают налог на имущество **
до 01.04.2019 (если численность сотрудников не более 25 человек)	до 01.04.2019	Форма 6-НДФЛ за 2018 год	Налоговые агенты по НДФЛ*
до 21.01.2019	до 21.01.2019	Декларация по ЕНВД за 4 квартал 2018 года	ИП и компании - плательщики вмененного налога
до 21.01.2019 (если численность сотрудников не более 100 человек)	до 21.01.2019	Единая упрощенная декларация за 2018 год	Субъекты предпринимательской деятельности при одновременном выполнении условий п. 2 ст. 80 НК РФ	Сдаем декларацию при отсутствии деятельности в Бухсофт Онлайн
Не сдается	до 21.01.2019	Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур за 4 квартал 2018 года	Компании и ИП, не являющиеся налоговыми агентами по НДС, но получавшие или выставлявшие в отчетном периоде счета-фактуры с выделенным НДС	Сдаем Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур 2018

* Организации, ИП и физлица, плательщики, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
** Порядок уплаты налога на имущество устанавливают региональные власти в каждом субъекте РФ индивидуально, поэтому поквартальные расчеты в конкретном регионе могут быть отменены, уточните этот нюанс в своей ИФНС.

Ежемесячная отчетность в 4 квартале 2018 года

Сдавая квартальные отчеты, не забывайте и о ежемесячной отчетности 4 квартала 2018 года . Ежемесячно подается два вида отчетов:

• Форма СЗВ-М;
• Декларация по налогу на прибыль при уплате авансов ежемесячно.

Сведения по форме СЗВ-М за октябрь, ноябрь и декабрь 2018 года подают работодатели, выступающие для своих работников страхователям, в Пенсионный фонд РФ. Отчитаться нужно:

• за октябрь не позднее 15 ноября 2018 года;
• за ноябрь не позднее 17 декабря 2018 года;
• за декабрь - не позднее 15 января 2019 года.

Порядок заполнения и форма декларации по налогу на прибыль утверждены приказом ФНС России от 19.10.2016 №ММВ-7-3/572. В зависимости от того, как компания уплачивает авансы по прибыльному налогу - ежеквартально или ежемесячно, зависит периодичность подачи соответствующей декларации. Когда представить декларацию за 2018 год мы указали в таблице. При ежемесячной уплате авансов, декларацию по налогу на прибыль нужно направить в Налоговую не позднее 30 числа месяца, следующего за прошедшим периодом.

Желаем удачи в отчетной кампании по итогам 4 квартала 2018 года, а удобный «Календарь » в системе Бухсофт Онлайн подскажет об очередном подошедшем сроке сдачи отчетов, обязательных к формированию вашей компанией.

Декларация по налогу на прибыль – это документ финансовой отчетности, предоставляемый налогоплательщиком в налоговую службу по результатам его деятельности в течение определенного периода его деятельности. Код документа согласно классификатору КНД 1151006, утверждена . Декларация предоставляется компаниями резидентами, нерезидентами, имеющими постоянные представительства в России или же получающие доходы на территории РФ, а также участники консолидированных групп.

Налоговой базой по налогу на прибыль является доход, полученный налогоплательщиком за отчетный период. Ставка налогообложения составляет 20%. Согласно п.2 ст. 274 НК РФ налоговая база, облагаемая по ставке, отличной от ранее указанной, определяется налогоплательщиком отдельно (п.1 ст.284 НК). Помимо этого, учет доходов и расходов по операциям, по которым, согласно главе 25, предусмотрен отличный от общего порядок учета, следует вести раздельно.

Декларация по налогу на прибыль за 2017 год состоит из:

• титульного листа (Лист 01);
• подраздела 1.1 Раздела 1, в котором отображаются авансовые платежи и налог на прибыль организаций. Данный подраздел не представляется некоммерческими организациями, резидентами особых экономических зон, а также налоговыми агентами;
• Листа 02, на основе данных которого осуществляется расчет налога;
• Приложения №1 к Листу 02, в котором отображаются доходы от реализации и внереализационные доходы;
• Приложения №2 к Листу 02, отображающего расходы, связанные с производством и реализацией, а также внереализационные и приравниваемые к ним расходы и убытки.

Остальные листы заполняются, если субъект хозяйствования ведет соответствующую деятельность (операции с ценными бумагами при наличии обособленных подразделений компании, например). Способ представления декларации такой же, как и других аналогичных документов (налогоплательщиком лично, по почте, в электронном виде). Исключение составляют компании, среднесписочная численность которых за отчетный период превышает 100 человек. Такие субъекты обязаны подавать декларацию только в электронном виде. За нарушение правила налогоплательщику грозит штраф в размере 200 руб. Однако не принять отчетность в другом формате в налоговой службе также не могут.

Срок представления декларации – до 30 марта 2017 года (согласно п.3 ст.289 НК РФ). За несвоевременное предоставление организация обязана заплатить штраф согласно ст.119 НК (5% от суммы налога, но не более 30%, и не менее 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц прострочки). Однако стоит отметить, что если налогоплательщиком было прострочено представление расчета авансового платежа, то он за это ответственность не несет.

Декларация по налогу на прибыль в 2017 году изменилась: стала еще больше по объему и сложнее. Но заполнять, как и прежде, нужно только листы со сведениями об операциях, которых были у организации в отчетном периоде. Остальные включать в состав отчетности не нужно. Расскажем, на что обратить внимание.

Декларация по налогу на прибыль в 2017 году: форма

С 2017 года вступила в силу новая форма декларации по налогу на прибыль. Бланк Минфин утвердил приказом от 19.10.2016 № ММВ-7-3/

Скачать форму декларации по налогу на прибыль 2017

Сдать форму на бумаге, распечатав бланк по ссылке выше, можно, если среднесписочная численность работников организации за 2016 год составляет ≤ 100 человек. Если это требование не выполнено, то отчитаться надо исключительно в электронной форме, используя заданный формат электронной отчетности. Для этого надо проверить обновление программы, формирующей отчет. Иначе есть риск отправить отчетность по старой форме. Тогда налоговики не примут ее и оштрафуют за нарушение срока сдачи.

Форма декларации по налогу на прибыль 2017 содержит девять листов, несколько разделов и подразделов. Декларацию дополнили двумя новыми листами — 08 и 09. Их заполняют организации, которые снижают налогооблагаемую базу вследствие применения низких цен по сделкам с зависимыми компаниями, а также контролирующие организации.

В составе декларации обязательно должны быть:

• титульный лист;
• подраздел 1.1 раздела 1;
• лист 02;
• приложения 1 и 2 к листу 02.

Кроме того, следует учитывать следующие особенности состава отчетности.

Подраздел 1.3 раздела 1 заполняют организации, получающие в качестве дохода дивиденды и проценты.

Приложение 4 к листу 02 декларации по налогу на прибыль заполняют, если организация планирует уменьшать налоговую базу текущего периода на сумму убытков, полученных в предыдущих периодах.

Приложение 5 к листу 02 заполняют компании, имеющие обособленные подразделения. Декларацию сдают по месту регистрации самой организации и регистрации каждого обособленного подразделения. Сама организация должна заполнить приложение 5 по всем обособленным подразделениям. Каждое подразделение сдает декларацию с приложением 5, заполненным только на себя.

Приложения 6, 6а и 6б к листу 02 декларации надо заполнить, если организация является участником консолидированной группы налогоплательщиков (ст. 321.2 НК РФ).

Лист 03 включают в свой расчет налоговые агенты, выплачивающие дивиденды и проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам. Данной информации посвящены три раздела листа 3. Раздел В детализирует сведения о выплаченных доходах и заполняется по каждому их получателю.

Лист 04 относится к доходам, облагаемым по ставке, отличной от основной. Данный лист заполняется отдельно по каждому из семи видов доходов, перечисленных в начале листа. Следующий, пятый лист заполняется в том случае, если организация оперирует ценными бумагами, производными финансовыми инструментами или финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на рынке.

Лист 06 предназначен для негосударственных пенсионных фондов, лист 7 — для организаций, получающих целевое финансирование, в частности, для благотворительных фондов.

Организации, осуществляющие сделки с взаимозависимыми лицами получили возможность корректировать доходы и расходы по данным сделкам.

Лист 08 декларации по налогу на прибыль предназначен для организаций, выполняющих самостоятельную корректировку доходов и расходов, полученных по контролируемым сделкам с взаимозависимыми лицами (глава 14.1 НК РФ). Введение данного листа является существенным изменением формы налоговой декларации.

Взаимозависимыми для целей налогообложения признаются лица, которые могут влиять на финансовый результат сделок между собой в силу каких бы то ни было особенностей внутренних отношений. Например, взаимозависимыми являются компании, принадлежащие одному акционеру, или компании, одна из которых владеет более 25% уставного капитала другой компании прямо или косвенно.

Пример заполнения декларации по налогу на прибыль в 2017 году

Пример заполнения декларации по налогу на прибыль 2017 (ежемесячные авансовые платежи)

Обратите внимание, что дороже всего сейчас обходятся проверки деклараций по налогу на прибыль и НДС. Именно в отчетности по этим налогам инспекторы встречают ошибки чаще всего. Поэтому проверьте в своем отчете, правильно ли вы посчитали доходы и расходы.

Что проверить в декларации по налогу на прибыль 2017

Есть два вида доходов, из-за которых в декларациях встречаются ошибки, — выручка от услуг и штрафы должников.

Доходы за оказанные услуги признавайте в том периоде, к которому они относятся. Например, выручку от услуг, которые оказали в сентябре, учтите в декларации за третий квартал. Даже если акт об оказанных услугах вы составили в октябре или позже (письмо Минфина России от 17.02.2017 № 03-03-06/1/9283).

Штраф, неустойку или пени должников включайте в доходы. Но только в том случае, если контрагент перевел деньги или подписал акт сверки и признал долг. Чтобы это проверить, налоговики запросят пояснения и первичку. Не игнорируйте запрос и представьте акты, иначе налоговики уменьшат доходы. Также не учитывайте доход, если должник не признал долг.

Две самые частые ошибки, которые могут быть в декларации по налогу на прибыль в 2017 году:

1. Не сходятся показатели . В декларации по налогу на прибыль компания могла показать расходы от ликвидации списанных основных средств в строке 204 приложения 2 листа 02, но забыла показать доходы в строке 102 приложения 1. Это ошибка. Ведь в строке 102 компания отражает стоимость материалов, которые выявили в ходе инвентаризации или получили безвозмездно при демонтаже списанного имущества. Исправьте отчетность, чтобы не было доначислений.
2. Расходы без выручки. Если в приложении 1 листа 02 декларации по прибыли нет выручки, но в строках 010–030приложения 2 листа 02 есть прямые расходы, налоговики пришлют требование дать пояснения. Объясните, например, что у вас была безвозмездная реализация. Если пояснить не сможете, то исправьте отчетность, чтобы избежать доначислений. Списывать прямые расходы можно только по мере реализации (п. 2 ст. 318 НК РФ).

Остановимся на главных моментах на примере заполнения декларации для ООО «Ницца» из солнечного Екатеринбурга. Но для начала - об общих вопросах сдачи декларации по налогу на прибыль.

Сроки сдачи декларации по налогу на прибыль в 2017 году

Сроки сдачи деклараций по налогу на прибыль по итогам отчетных периодов : по общему правилу: 28.04.17, 28.07.17, 28.10.17 (перенесется на понедельник 30.10.17). Для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные платежи исходя из фактической прибыли: 28-е число месяца, следующего за отчетным. Срок сдачи декларации по итогам года - 28.03.18.

Налоговый кодекс РФ предусматривает штраф в размере 5 % от не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % от суммы по декларации и не менее 1 000 рублей (ст. 119 НК РФ). Кроме того, должностных лиц организации (директора или главбуха) за несвоевременную сдачу декларации могут оштрафовать на сумму от 300 до 500 рублей (ст. 15.5 КоАП РФ). Важно! Приостановить операции по счетам за нарушение срока сдачи декларации по итогам отчетного периода налоговые органы не могут (определение Верховного суда от 27.03.17 г. № 305-КГ16-16245).

Кто и куда сдает декларацию по налогу на прибыль за I квартал 2017 года

Организации обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять декларации в налоговые органы:

• по месту своего нахождения,
• по месту нахождения обособленных подразделений (каждого или выбранного ответственного).

Налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков. Декларации в налоговые органы предоставляются электронно по телекоммуникационным каналам связи, если численность организации превышает 100 человек.

Несоблюдение порядка представления налоговой декларации в электронной форме влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей (ст. 119.1 НК РФ).

Форма декларации по налогу на прибыль за I квартал 2017 года

Форма декларации, а также электронный формат декларации утверждены приказом ФНС России от 19 октября 2016 г. № ММВ-7-3/572@.

Что изменилось в декларации по налогу на прибыль в 2017 году

Основные изменения:

1) на титульном листе теперь нет поля «М.П.»;

2) добавлены строки для отражения торгового сбора, на сумму которого налогоплательщик вправе уменьшить налог на прибыль, уплачиваемый в бюджет субъекта РФ;

3) в Листе 02 появилась новая строка 351 - "Разница между суммой налога, рассчитанной по налоговой ставке 20%, и суммой налога, исчисленной с применением пониженных налоговых ставок". Эту строку должны заполнять участники региональных инвестиционных проектов;

4) уточнены перечни кодов (места представления декларации, видов налогоплательщиков, видов доходов и т.п.);

5) в приложении № 3 к Листу 02 декларации исключены строки 110 и 130, которые ранее использовались для отражения доходов и расходов, связанных с реализацией прав требования после наступления срока платежа. Также исключена строка 203 Приложения 2 к Листу 02 декларации, необходимость в которой отпала с 2015 года. С 2015 года убыток от уступки прав требования после наступления срока платежа по уступаемому договору учитывается в налоговой базе по налогу на прибыль в полном объеме единовременно (п. 2 ст. 279 НК РФ)

6) в строке 041 приложения №2 к Листу 02 декларации теперь отражаются не только налоги, включаемые в налоговую базу по налогу на прибыль, но и страховые взносы;

7) декларация дополнена Листом 08 для проведения налогоплательщиком самостоятельной корректировки налоговой базы в случае применения им в сделке с взаимозависимым лицом цен, не соответствующих рыночным ценам. При этом, из Приложения 1 к Листу 02 декларации исключена строка 107;

8) добавлен Лист 09 для отражения прибыли контролируемых иностранных компаний.

Основные изменения в главе 25 НК РФ с 2017 года:

1. С начала 2017 года организации отчисляют в федеральный бюджет — 3 %, а в региональный бюджет — 17 %;

2. По новому порядку налогоплательщики вправе списать прошлый убыток на сумму не больше 50 % налоговой базы текущего периода. Ограничение по времени (10 лет) исключено из НК РФ. Такие правила распространяются на убытки, которые получены по итогам 2007 года и позже;

3. При расчете резерва по сомнительным долгам необходимо уменьшать сумму сомнительной задолженности на величину встречной задолженности перед контрагентом. Предельный размер резерва по итогам отчетного периода теперь рассчитывается как максимум между двумя показателями:

10 % от выручки за предыдущий налоговый период;

10 % от выручки за текущий отчетный период.

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль за I квартал 2017 года

Листы, обязательные для заполнения всеми налогоплательщиками:

• Титульный лист;
• Подраздел 1.1 с указанием суммы налога к перечислению;
• Лист 02, содержащий расчет налога;
• Приложение 1 (расшифровка доходов);
• Приложение 2 (расшифровка расходов).

Листы, заполняемые отдельными налогоплательщиками при наличии соответствующих операций:

Подраздел 1.2 заполняется, если налогоплательщик уплачивает ежемесячные авансовые платежи.

Подраздел 1.3 , Лист 03 используют, если организация является налоговым агентом для других юридических лиц.

Приложение 3 заполняется, если в текущем периоде выполнялись соответствующие операции (реализация амортизируемого имущества, уступка прав требования до наступления срока платежа и т.д.).

Приложение 4 нужно заполнить, если в расчет налоговой базы включаются убытки прошлых налоговых периодов.

Приложение 5 заполняют организации, у которых есть обособленные подразделения.

Приложение с 6 по 6б заполняются по консолидированным группам налогоплательщиков.

Лист 04 используется для отражения полученных доходов, облагаемых по иным ставкам, чем 20% (например, накопленный купонный доход по ОФЗ).

Лист 05 заполняют налогоплательщики, если они осуществляют операции с ценными бумагами, ПФИ, не обращающимися на организованным рынке ценных бумаг (кроме профессиональных участников рынка ценных бумаг).

Лист 06 заполняется негосударственными пенсионными фондами.

Лист 07 предназначен для благотворительных учреждений, НКО, предприятий, пользующихся целевыми поступлениями средств.

Лист 08 заполняется, если выполняется симметричная корректировка налоговой базы по операциям с взаимозависимыми лицами.

Лист 09 используется для расчета налога по контролируемым иностранным компаниям.

В Приложении 1 справочно указываются неучитываемые доходы, а также ряд учитываемых расходов.

Приложение 2 заполняется налоговыми агентами, исчисляющими НДФЛ по операциям с ценными бумагами.

Кто вправе не платить ежемесячные платежи:

• организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 15 млн. руб. за каждый квартал;
• бюджетные учреждения, автономные учреждения;
• иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство;
• некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг);
• участники простых товариществ, инвестиционных товариществ в отношении доходов, получаемых ими от участия в простых товариществах, в инвестиционных товариществах;
• инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов, полученных от реализации указанных соглашений;
• выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.

Театры, музеи, библиотеки, концертные организации, являющиеся бюджетными учреждениями, не исчисляют и не уплачивают ни ежемесячные, ни ежеквартальные авансовые платежи.

Алгоритм заполнения основных листов декларации:

1. Титульный лист.

2. Приложения к Листу 02.

3. Лист 02 заполняется на основании приложений к нему.

4. Подразделы раздела 1 в зависимости от способа уплаты авансов по налогу.

Пример заполнения декларации по налогу на прибыль за I квартал 2017 года

Возьмем компанию «Ницца» из города Екатеринбурга, которая работает в сфере аренды и лизинга легковых авто. Директор - Лазурный Николай Дмитриевич.

ООО «Ницца» по итогам I квартала 2017 года имеет следующие показатели:

1. Общество подучило доходы от реализации услуг - 2 500 000 руб.

2. В феврале реализовало амортизируемый автомобиль за 850 000 руб., остаточная стоимость которого 700 000 руб., а также амортизируемый фургон за 300 000 руб. с остаточной стоимостью 350 000 руб. Срок полезного использования фургона истекает через 10 месяцев. Таким образом, обществом получена прибыль в сумме 150 000 руб., и убыток в сумме 50 000 руб., из которых учесть в 1 квартале можно только 5 000 руб. - за март [(50 000 / 10) * 1 = 5 000 руб.]

3. Допустим, что у ООО «Ницца» в I квартале 2017 года были только косвенные расходы, связанные с реализацией - 1 320 000 руб.

4. Сумма начисленных налогов и страховых взносов за I квартал 2017 года составила 150 000 руб.

5. Амортизацию ООО «Ницца» начисляет линейным методом. Амортизация за I квартал 2017 года начислена в сумме 580 000 руб.

6. Кроме того, ООО «Ницца» начисляет расходы в виде процентов по кредиту (за I квартал 2017 года - 150 000 руб.). При этом, ООО «Ницца» уплачивает ежемесячные и ежеквартальные авансовые платежи. По итогам 9 месяцев 2016 года обществом рассчитаны авансовые платежи на 1 квартал 2017 года: в Федеральный бюджет - 20 000 руб., в бюджет субъекта РФ - 80 000 руб. ООО «Ницца» потребуется заполнить:

1. Титульный лист

2. Подраздел 1.1

3. Подраздел 1.2

Обратите внимание на то, что если сумма ежемесячных авансовых платежей, рассчитанная в строках 300 и 310 Листа 02, не делится ровно на 3 месяца, то большую сумму можно отложить к уплате на последний срок (см. стр.240 раздела 1.2. декларации).

4. Лист 02

Лист 02 заполняется на основании Приложений 1, 2 и 3 к Листу 02. Авансовые платежи, рассчитанные по итогам 9 месяцев 2016 года, уплачиваемые в 1 квартале 2017 года, пересчитывать не нужно из-за изменения распределения налога по бюджетам.

5. Приложение 1 к Листу 02

6. Приложение 2 к Листу 02

В I квартале ООО «Ницца» может учесть только 5000 руб. от убытка, полученного при реализации амортизируемого имущества (п.3 ст.268 НК РФ). Доходы и расходы от реализации амортизируемого имущества отражаются в Приложении 3.

Также в Приложении 3 рассчитывается убыток, который будет списываться в будущем по мере приближения окончания срока полезного использования.

7. Приложение 3 к Листу 02

Как не допустить ошибки в 2017 году

Чтобы не допустить ошибки при составлении декларации и быть готовым к ответам на требования налоговой инспекции, советуем обратить внимание:

1. С 2017 года изменены налоговые ставки: 3% в Федеральный бюджет, 17% - в бюджет субъекта РФ. Но пересчитывать авансовые платежи, подлежащие уплате в течение 1 квартала 2017 года (исчисленные по итогам 9 месяцев 2016 года), не нужно.

2. Особенно внимательно стоит проверить коды (отчетного периода, места предоставления и т.д.), номер налогового органа, ИНН, КПП, КБК. Ошибки в этих реквизитах могут привести к некорректному отражению начислений в карточке расчетов с бюджетом.

3. Выручку, отраженную в декларации по налогу на прибыль, следует сравнить с суммами, отраженными в Разделах 3 и 7 декларации по НДС. Налоговые органы сопоставляют эти показатели при проверке годовых деклараций. Конечно, сумма выручки в декларации по налогу на прибыль может быть иной, чем показатели в разделах 3 и 7 декларации по НДС. Но расхождение должно быть объяснимым, например, на сумму внереализационных доходов. Проверьте себя перед сдачей декларации по налогу на прибыль за I1 квартал.

4. В Приложении 3 к листу 02 проверьте, выполняется ли тождество: стр. 030 - стр. 040 = стр.050 - стр.060.

5. Если в декларации отражаете сделки с убытками (реализацию имущества, ценных бумаг, прав требования), подготовьте предварительно пояснения, которые вы будете давать на требования налогового органа, который обязательно попросит обосновать убытки.

6. Проверьте правильность отражения в декларации прямых и косвенных расходов и соответствие порядка их определения вашей учетной политике.